Søskende sidestilles med nær familie i gaveafgiftsreglerne fra 2027

En ny lovændring i boafgiftsloven medfører, at søskende fra og med den 1. januar 2027 får status som nærtstående familie i gave- og boafgiftsretlig forstand. Det betyder, at gaver mellem søskende fremover beskattes mildere end i dag. Ændringen er en del af en større reform vedtaget i maj 2025 og markerer et væsentligt skifte i arve- og gavebeskatningen i Danmark.

Gældende regler før 2027

Efter de nuværende regler (før 2027) beskattes gaver afhængigt af relationen mellem giver og modtager:

• Gaver mellem nærtstående familiemedlemmer, som fx børn, forældre og børnebørn, er omfattet af gaveafgiftsreglerne. Disse gaver er afgiftsfrie op til et bundfradrag (76.900 kr. i 2025), og herefter pålægges en gaveafgift på 15 %.

• Gaver mellem ægtefæller er helt afgiftsfri, så længe ægteskabet består og parterne ikke er separerede.

• Gaver til søskende beskattes i dag som personlig indkomst hos modtageren, medmindre der gælder en særregel – f.eks. hvis modtageren har haft fælles bopæl med giveren i en længere periode eller modtager en erhvervsvirksomhed fra en barnløs søskende.

  
  

Dette har i praksis betydet, at søskende ofte har været økonomisk dårligere stillet ved modtagelse af gaver sammenlignet med andre nære familiemedlemmer.

De nye regler fra 2027

Med ændringen i boafgiftsloven, der træder i kraft den 1. januar 2027, bliver søskende formelt sidestillet med andre nærtstående familiemedlemmer. Det medfører følgende:

1. Gaver mellem søskende vil fremover være omfattet af gaveafgiftsreglerne frem for personskatteloven.

2. Søskende vil herefter kunne modtage afgiftsfri gaver op til bundfradraget (som reguleres årligt – 76.900 kr. i 2025-niveau).

3. Overstiger gaven bundfradraget, vil gaveafgiften være 15 % – som for andre nærtstående familiemedlemmer.

4. Overdragelse af erhvervsvirksomheder til søskende vil fra 2027 kunne ske med nedsat gaveafgift på 10 %, uanset om virksomhedsejeren er barnløs.

Hvem omfattes – og hvad betyder det i praksis?

Ændringen har særlig betydning for personer, der ønsker at overdrage værdier – såsom formue, fast ejendom eller virksomhed – til deres søskende.

Søskende får nu samme skattemæssige fordele som fx børn og forældre, hvilket fjerner det hidtidige incitament til at benytte mere komplekse konstruktioner eller mellemled for at undgå indkomstskat ved gaver.

Desuden gør ændringen det nemmere og billigere at overdrage en erhvervsvirksomhed til en søskende – en mulighed der tidligere kun var økonomisk fordelagtig, hvis giveren var barnløs. Dette vil potentielt understøtte familieoverdragelser og generationsskifter i mindre familieejede virksomheder.

Overgang og ikrafttræden

De nye regler træder i kraft 1. januar 2027. Det betyder, at gaver givet før denne dato stadig vil blive beskattet efter de gældende regler – altså som personlig indkomst for søskende, medmindre undtagelser finder anvendelse.

Det er derfor vigtigt at være opmærksom på timingen i forbindelse med planlagte gaver eller overdragelser. I visse tilfælde kan det være økonomisk fordelagtigt at udsætte gaveoverdragelser til efter ikrafttrædelsen i 2027.

Opsummering

Med de nye regler vil søskende fra 2027 blive betragtet som en del af den "nærtstående familie" i både gave- og arveretlig forstand. Ændringen betyder:

• Ingen tillægsboafgift ved arv til søskende.

• Gaver mellem søskende beskattes efter reglerne om gaveafgift (15 % efter bundfradrag).

• Mulighed for nedsat gaveafgift (10 %) ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til søskende – også hvis giveren har børn.

• Skattefrit bundfradrag på gaver op til gældende beløbsgrænse.

Afsluttende bemærkninger

Ændringen af gaveafgiftsreglerne giver søskende samme skattemæssige vilkår som øvrige nære familiemedlemmer. Dette afspejler en politisk anerkendelse af søskendeforholdets betydning og tilgodeser familier, hvor det ikke nødvendigvis er børn eller ægtefæller, men søskende, der står hinanden nærmest – også økonomisk.

Har man planer om at give større gaver eller overdrage en virksomhed til en søskende, kan det derfor være fordelagtigt at få juridisk rådgivning med henblik på at optimere tidspunkt og fremgangsmåde.