Nye lovændringer styrker generationsskifte i familieejede virksomheder

I en tid, hvor mange familieejede virksomheder står over for udfordringer i forbindelse med ejerskabs- og generationsskifte, har Danmark implementeret flere lovændringer, der sigter mod at lette overdragelsen af virksomheder til næste generation. Disse ændringer blev vedtaget i Folketinget den 3. april 2025 som en del af lovforslag L123, som trådte i kraft den 1. oktober 2024 for de fleste bestemmelser.

1. Lavere bo- og gaveafgift – gældende fra den 1. oktober 2024

   En af de mest markante ændringer er nedsættelsen af bo- og gaveafgiften fra 15 % til 10 % ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til nærtstående familiemedlemmer. For at kunne anvende den lave afgift skal følgende kriterier være opfyldt:

   • Overdragelsen skal omfatte en aktiv virksomhed.

   • Overdrageren skal have ejet virksomheden i mindst et år forud for overdragelsen.

   • Overdrageren eller dennes familie skal have deltaget aktivt i virksomhedens drift i mindst et år af overdragerens ejertid.

   • Erhververen skal opretholde ejerskabet af virksomheden i mindst tre år efter overdragelsen.

     
     

     Denne nedsættelse af afgiften er designet til at reducere de økonomiske byrder ved generationsskifte og dermed fremme fortsat drift og vækst i familieejede virksomheder.
     

2. Skematisk værdiansættelse – gældende fra den 1. oktober 2024

   For at skabe større forudsigelighed og retssikkerhed ved generationsskifte er der indført et retskrav på anvendelse af en skematisk værdiansættelsesmodel ved opgørelse af bo- og gaveafgiften. Modellen baserer sig på virksomhedens bogførte egenkapital plus en kapitaliseret merindtjening (tidligere goodwill), opgjort på baggrund af de seneste fem års regnskaber.

   Denne metode fjerner et tidligere skønselement og giver både overdrager og erhverver en mere gennemsigtig og objektiv vurdering af virksomhedens værdi. Det er dog vigtigt at bemærke, at denne skematiske model kun gælder for opgørelse af bo- og gaveafgift og ikke for andre skattemæssige forhold, såsom avancebeskatning ved salg.
   

3. Succession i aktive ejendomsselskaber – gældende fra den 1. januar 2025

   Tidligere var det vanskeligt at overdrage ejendomsselskaber med skattemæssig succession, hvilket betød, at gevinster skulle beskattes ved overdragelsen. Med den nye lovgivning bliver det muligt at overdrage aktive ejendomsselskaber med skattemæssig succession, hvis følgende betingelser er opfyldt:

   • Familien skal have en ejerandel på over 50 % af udlejningsvirksomheden.

   • Familien må ikke have overladt indgåelsen af lejeaftaler og andre væsentlige aftaler vedrørende virksomhedens drift til en uafhængig tredjemand.

   • Ejendommen skal have været ejet og aktivt udlejet i mindst et år forud for overdragelsen.

   Denne ændring sigter mod at ligestille ejendomsselskaber med andre erhvervsvirksomheder i relation til generationsskifte og dermed fremme fortsat drift og udvikling af ejendomsselskaber i familiekredse.
   

4. Søskende – gældende fra den 1. januar 2027

   En væsentlig ændring er udvidelsen af kredsen af "nærtstående familiemedlemmer" til også at omfatte søskende. Dette betyder, at søskende fra og med den 1. januar 2027 vil kunne modtage gaver eller arv efter de samme regler, som gælder mellem forældre og børn, herunder den nedsatte bo- og gaveafgift på 10 %.
   

   Denne ændring er designet til at anerkende den rolle, som søskende ofte spiller i familieejede virksomheder, og give dem de samme muligheder for at overtage virksomheden som børn.

   Disse lovændringer markerer et klart politisk fokus på at styrke generationsskiftet i familieejede virksomheder gennem økonomiske lettelser, forenklede værdiansættelsesmetoder og udvidede muligheder for overdragelse. For virksomheder betyder det bedre muligheder for vækst, lettere overdragelse af ejendom og en mere fleksibel struktur, der understøtter både medarbejdere og ejere.