Fra 1. januar 2027 træder en væsentlig ændring i arveafgiften i kraft, som vil reducere afgiftssatsen for arv mellem søskende. Denne reform er designet til at gøre arv økonomisk mere overkommelig og forbedre arve fordelingen blandt familiemedlemmer. Dette betyder at søskende herefter kun vil blive pålagt en boafgift på 15%, da den tidligere tillægsboafgift på 25% vil blive fjernet. Dermed vil søskende nu blive sidestillet med nære familiemedlemmer såsom børn og forældre.
Hvem omfatter ændringen?
Den nye lovgivning gælder arv mellem biologiske søskende og halvsøskende. Ændringen omfatter ikke pleje søskende eller stedsøskende. Arv til afdødes børn, herunder nevøer, niecer og fjernere slægtninge, vil fortsat være underlagt de gældende regler om arveafgift. Arveafgiften for disse personer vil dermed stadig udgøre 36,25% af arvens værdi.
Under de nuværende regler gælder en afgiftsfri grænse på 297.000 kr. (2024-satser) for arv mellem søskende. Fra 2027 vil denne afgiftsfrie grænse blive hævet til 450.000 kr. Arv op til dette beløb vil således være afgiftsfri. For fjernere slægtninge som nevøer og niecer vil den afgiftsfrie grænse fortsat være 297.000 kr., og afgiftssatsen vil være de 36,25%
Ændringer i boafgift
Yderligere vil der, i den lov der regulerer boafgiften, ske en forhøjelse af bundfradraget i dødsboer. Dette betyder at fra 2026 vil bundfradraget være 360.300 kr. (2024-niveau), og fra 2029 vil det blive forhøjet til 388.200 kr. (2024- niveau). Bemærk, boafgiften på 15% fortsat vil være gældende for den del af arven, der overstiger dette bundfradrag pr. dødsbo (ikke pr. arving). Dermed vil arv op til denne grænse være afgiftsfri, mens arv derover vil blive pålagt boafgift.
Ændringer ift. dødsboskat
I forbindelse med lovændringen i 2027 vil der ske en række ændringer i reglerne for dødsboskat og arveafgifter, som afviger fra de gældende regler i dag.
Under de nuværende regler (før 2027) er et dødsbo skattepligtigt, hvis dets værdi overstiger 3.272.500 kr. (2024-niveau). Arveafgiften for nærmeste pårørende, herunder børn og forældre, udgør 15%, mens fjernere arvinger beskattes med 36,25%. Ægtefæller er fortsat fritaget for boafgift, og arvinger nyder et bundfradrag på 326.625 kr. pr. arving.
Fra 2027 vil arveafgiften for nærmeste pårørende stige til en progressiv sats på op til 20-25% afhængigt af boets størrelse, mens satserne for fjernere arvinger forbliver høje. Samtidig vil værdiansættelsen af aktiver skærpes med større krav til markedsværdi, især for fast ejendom, hvilket skal forhindre undervurdering af aktiver. Bundfradraget vil fortsat blive reguleret, men fradragsmulighederne strammes for større boer.
Disse ændringer vil gøre det nødvendigt for arvinger at være opmærksomme på de nye regler, da øgede afgifter og skærpede værdiansættelseskrav vil kunne få økonomiske konsekvenser, særligt for større boer.
Hvad er 70/30-ordningen?
70/30-ordningen er en central del af den kommende lovgivning og repræsenterer en væsentlig ændring i beskatningen af arv mellem søskende. Denne ordning indebærer, at arveafgiften for biologiske søskende og halvsøskende reduceres til 30% af den nuværende sats. For at forstå denne ændring mere detaljeret, er det nyttigt at se på følgende aspekter:
Baggrund og formål: Formålet med 70/30-ordningen er at lette den økonomiske byrde for arvinger, der er søskende til afdøde. I mange tilfælde kan arv mellem søskende udgøre en væsentlig del af boet, og en reduktion af afgiftssatsen er derfor tiltænkt at gøre arveoverførslen mere økonomisk overkommelig. Ordningen sigter mod at fremme en rimelig fordeling af arv uden den økonomiske stress, som høje afgifter kan medføre.
Praktisk anvendelse: Den nuværende arveafgift for søskende er 15% af arvens værdi over den afgiftsfrie grænse. Med 70/30-ordningen vil afgiftssatsen blive reduceret til 4,5% af arvens værdi, da 30% af 15% udgør denne sats. Dette betyder, at den del af arven, som overstiger den afgiftsfrie grænse, vil blive beskattet med en væsentlig lavere sats end tidligere.
Økonomiske fordele: For eksempel, hvis en søskende modtager en arv på 1.000.000 kr., og den afgiftsfrie grænse er 450.000 kr., vil den beskattede del af arven være 550.000 kr. Under de nuværende regler ville afgiften være 15% af 550.000 kr., hvilket udgør 82.500 kr. Med den nye 70/30-ordning vil afgiften blive reduceret til 4,5% af 550.000 kr., hvilket udgør 24.750 kr. Denne reduktion i afgiften betyder en væsentlig besparelse for arvingerne.
Implementering: Ordningen træder i kraft den. 1. januar 2027, og alle arveoverførsler til og med denne dato vil følge de eksisterende regler. Fra denne dato vil de nye satser gælde, og det vil være nødvendigt for arvinger og testatorer at tage højde for de ændrede regler i deres arveplanlægning.
Gælder ikke for gaver
Ændringerne i arveafgiftssatsen vil ikke påvirke reglerne for gaveafgift. Gaveafgift vil fortsat blive reguleret efter de eksisterende bestemmelser, da der ikke er indført ændringer på dette område. For personer, der planlægger at give gaver til søskende, er det forsat de gældende gaveafgiftsregler, man bør være opmærksom på.
Bemærk, søskende og søskendes børn er ikke omfattet af gaveafgiftsreglerne. Dette betyder at de skatte- og afgiftsfrit kan modtage gaver på 74.100 kr. (årligt), derudover skal der kun betales 15% i gaveafgift af yderligere gaver.
Andre relevante faktorer
Selvom den kommende ændring i arveafgiften vil medføre betydelige lettelser for søskende, er der flere faktorer, der bør overvejes:
Planlægning og dokumentation: Det er essentielt at sikre korrekt dokumentation af arv og gaveoverførsler for at undgå fremtidige skattetvister og sikre korrekt anvendelse af de nye regler.
Rådgivning fra skatteeksperter: Professionel rådgivning fra skatteeksperter eller advokater anbefales for at opnå den bedste forståelse, for hvordan de nye regler bedst implementeres, samt for at optimere arve- og gaveplanlægning
Overgangsbestemmelser: Det er vigtigt at være opmærksom på eventuelle overgangsbestemmelser, der kan påvirke anvendelsen af de nye regler i forhold til eksisterende arveaftaler og planlægning.
Betydning for allerede eksisterende testamenter
De kommende ændringer i arveafgiftssatsen og bundfradraget kan have betydelig indflydelse på eksisterende testamenter.
Revidering af testamenter: Testamenter, der blev oprettet før lovændringen, kan indeholde bestemmelser, som nu vil få en anden skattemæssig effekt. Hvis testamentet eksempelvis angiver en fordelingsnøgle, der påvirker arv mellem søskende, kan det være hensigtsmæssigt at revidere testamentet for at benytte de nye afgiftsmæssige fordele.
Skatteplanlægning: Med den reducerede arveafgift og forhøjelsen af bundfradraget kan det være fordelagtigt at gennemgå og eventuelt omstrukturere arveplanlægningen for at maksimere skattefordelene og sikre, at arven fordeles effektivt.
Kommunikation med arvinger: Det kan være en god ide at informere arvinger om de kommende ændringer og deres potentielle indvirkning på arven. Dette kan hjælpe med at undgå misforståelser, samt sikre den bedste overgang.
Juridisk rådgivning: For at navigere korrekt i de nye regler og sikre, at testamentet fortsat er i overensstemmelse med gældende lovgivning og ønsker, anbefales det at søge rådgivning fra en juridisk ekspert med speciale i arveret.
Tryk her hvis du ønsker at læse mere om arveret.
Den kommende reduktion i arveafgiften for søskende og forhøjelsen af bundfradraget vil medføre væsentlige ændringer i den danske arveret. Med forhøjelsen af den afgiftsfrie grænse og den reducerede afgiftssats vil mange opleve en betydelig økonomisk lettelse. For fjernere slægtninge, såsom nevøer og niecer, forbliver afgiftssatsen uændret. For at sikre korrekt håndtering af arveplanlægning og tilpasning af eksisterende testamenter, anbefales det at søge professionel rådgivning. Hos Advokatfirmaet Engelbrecht er vi klar til at bistå med rådgivning og planlægning i forbindelse med arve- og gaveoverførsler. Kontakt os for yderligere information og assistance.
Comments